GAAP是美国企业使用的一套公认会计原则。所有上市公司都被美国证券交易委员会（SEC）授权使用GAAP，尽管GAAP没有写入美国法律。根据美国通用会计准则，直线折旧是计算公司财务报表以进行审计时的标准会计程序。但是，出于税收目的，IRS要求公司在计算资产折旧时遵循修改后的加速成本回收系统（MACRS），从而导致完全折旧的资产导致账面价值为零。
折旧会计的历史
财务会计准则委员会（FASB）成立于1973年，审计师在建立会计原则方面发挥着主要作用，是为美国企业创建GAAP的权威机构。 1986年，MACRS（发音为“制造商”）取代了1981年根据里根总统的经济复苏税法建立的加速成本回收系统（ACRS）。 MACRS是一种新的税收折旧理念，它忽略了传统上与ACRS和GAAP下的财产估值相关的“有用寿命”和“残值”。这简单地说明了GAAP会计之间的差异，GAAP会计侧重于公司的估值与确定公司的纳税义务，这是MACRS的目的。
直线折旧
根据美国国税局的数据，折旧是一种所得税减免准备金，它为纳税人提供了收回房产成本的能力，并以“每年的财产磨损，恶化或过时的补贴”为基础。大多数类型的有形财产（土地除外），包括建筑物，家具，机器和设备都是可折旧的。可折旧无形财产包括专利，版权和软件。在直线法中，物业的价值在其预期寿命期内每年以不变的美元价值折旧。
改进的加速成本回收系统（MACRS）
MACRS折旧模型用于计算营业所得税，而不是确定公司的价值。在这种折旧制度下，资产折旧计算基于交错公式，因此资产类别被指定为寿命，例如汽车和轻型卡车，其使用寿命周期为5年。然后，按照MACRS折旧表中的规定，为每年分配一定百分比的折旧免税额。此公式将资产折旧为零，没有与资产相关的剩余或“残值”值。例如，根据GAAP规则，以250,000美元收购资产的公司可以确定资产在折旧后的剩余价值为50,000美元。但是，MACRS下的IRS规则假设剩余价值为0.00美元。
GAAP与IRS折旧
GAAP和IRS折旧税收计算之间的根本区别在于，IRS要求MACRS，而美国证券交易委员会等政府机构要求GAAP进行审计，因为它提供了标准衡量标准。出于审计目的，GAAP规则要求采用直线折旧方法。其他差异在于，根据MACRS，公司能够在房产寿命的早期折旧更多的资本成本，例如工厂，设备和机械。鉴于直线折旧方法下的GAAP规则在5年折旧周期的第四年之前无法赶上MACRS。最后，在某些情况下，小企业可以在第一年完全折旧设备购买。
