财务会计准则委员会（FASB）声明编号。 106，“雇主对养老金以外的退休后福利的会计核算”，为雇主处理他们给予雇员的非现金退休福利制定了标准。声明号涵盖的福利的标准示例。 106是退休人员医疗保健费用的覆盖范围。
历史
FASB声明号106，于1990年12月发布，于1993年生效。在此之前，雇主被允许按现收现付的方式计算非住房退休福利的费用。因此，给予这些好处（在公司的损益表中）看起来像是一项决定，直到公司成立之后的几年甚至几十年才给公司带来任何成本。
新规则要求权责发生制会计 - 例如，这些最终福利的成本从适用员工开始工作时开始计入收入。
折扣率
在某些方面，声明号的后果。 106镜像了Statement no。 87，“雇主的退休金会计”。例如，在这两种情况下，用于估算成本的“折现率”是基于长期利息的市场利率。
另一方面，声明号。 106要求受影响公司的会计师估计未来医疗保健费用的增加。这对发行公司及其会计师来说是一个新的挑战，其中一些人对此并不满意。
后果
在实施FASB声明号后，一些大公司停止向现役工人提供退休人员健康福利。 106.正如Aon Hewitt全球医疗保健咨询业务部门的Kenneth Sperling和Oren Shapira在“福利季刊”（2011年）的一篇论文中所指出的那样，“面对这些责任，许多公司决定停止赞助退休人员的医疗保健完全受益。“他们认为新规则是负债，因为医疗保健成本比利率波动得多，而且历史上这种成本增长率是工资率的三倍以上。 1988年，根据旧的“即用即付”规则，66％的大公司提供了这样的福利。该报称，到1998年，这一数字降至40％。
CEO薪酬
威斯康星大学麦迪逊分校商业管理学院副教授Leslie Kren和La Salle大学会计学教授Bruce Leauby在一篇题为“FAS 106对行政长官薪酬的影响”的论文中指出（ 2002年）由于这一规则导致员工福利减少并未扩展到首席执行官的职位。实际上，通过增加削减福利的压力，它允许首席执行官将财富从退休人员转移到股东，并且他们认为董事会已经注意到这种转移，并且已经奖励首席执行官生产它。
