托管账户是会计师称之为受限制现金的子集。假设您经营一家银行，为购房者开立一个托管账户。他们在年初足够存款以支付抵押贷款和财产税，然后付款在到期时从账户中支付。会计规则说，您将资金视为财务报表的资产。但是，您必须明确表示，您可以根据自己的选择花费现金。
有限的现金
托管只是一种受限制的现金。任何为特定目的保留的现金都符合条件。例如，如果您留出收入来支付给股东的股息，或者向您的债券持有人付款，那就是受限制的现金。如果您希望失去诉讼并预留一大笔现金来支付判决，那就是另一个例子。
资产负债表资产
当您列出公司资产负债表时，您需要包括所有资产和负债。所有者在公司中的股权等于资产的价值，减去负债。托管计为资产。
假设一个购房者今年向你的银行存入了15,000美元的托管款项，用于抵押和纳税。由于您将在明年提取资金用于支付，因此该帐户有资格作为当前资产，将在未来12个月内用完。您预计不会支付18个月的预留现金将是一项长期资产。
资产负债表不包括托管资金作为现金账户的一部分。受限制的帐户会列在各自独立的资产部分中。如果您的银行在托管账户中持有240,000美元净额，则限制资产为240,000美元。您的会计师将在脚注或附加文件中解释如何限制资金。会计规则没有准确定义必须解释的内容。通常的政策是说明适用的限制类型，原因以及您持有的受限制现金数量。
报告现金流量
截至2016年，在向受限制账户报告现金流动时，簿记规则留有解释余地。一些企业将这些变动视为现金流量，将在现金流量表中报告。其他企业认为，由于资金受到限制，它实际上并不具有流动性，应该被列为非现金资产。
更新后的规则将托管和其他受限制的帐户视为现金资产;进出账户的资金可能必须在现金报表上。确切的处理取决于交易的细节。与资产负债表一样，现金流量表应解释脚注中的限制。
