公认会计准则（GAAP）要求资产负债表以最初为资产支付的成本列示项目。 GAAP需要历史成本报告，因为成本是可验证且可靠的。资产价值可能永远不会被重述以反映价值升值;但是，在某些情况下，可能会因永久性损害而重置资产。
确定土地价值的下降是否符合GAAP的减值条件。只有资产负债表中的历史成本无法收回且超过资产的公允价值，才能确认减值损失。对于土地而言，这意味着预计出售土地的最终市场价格低于历史成本。
确定您与土地的销售意图。如果您打算在明年左右出售土地，您可能会准确估计市场价格将低于历史成本。但是，如果您无限期持有土地，则可能难以确定是否存在实际减值，因为您无法准确估计未来土地的市场价格。
如果您确定存在实际减值，则在总分类账中记录减值损失。从损失金额中扣除减值损失费用账户，并将土地资产账户记入相应金额。
提示
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“会计期刊”概述了确定何时可能出现减值损失的六个标准：资产市场价格大幅下降;公司如何使用资产或其实际状况的重大变化;法律因素的重大变化，例如环境保护局裁定土地受到污染;收购资产的成本累计远高于预期;或预测表明资产持续亏损。
警告
在资产出售之前，资产负债表中无法收回已记录的减值损失。
正在制定的国际财务报告准则允许资产负债表项目的公允价值报告。这与当前的美国GAAP要求形成对比。
