审计可以采取多种形式，但它们通常遵循经过时间考验的会计实践。审计师一开始就查看公司的记录，以确定可能存在财务报表重大错报的问题区域。审计员通过使用许多审计程序来测试管理层的断言。
提示
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审计程序包括担保，追查，观察，检查有形资产，确认，重新计算和使用分析程序。
审计的目的是什么？
审计的目的是就公司财务报表，流程和程序的准确性和公正性提供独立意见。它确认记录是根据适当的会计程序编制的，例如普遍接受的会计原则，并报告任何例外情况。
对财务报表的客观分析使管理层，投资者，债权人和贷方能够对公司报告的真实性和可靠性更有信心。
最终结果是对公司财务报表的有效性给出公正的意见，并合理保证财务报表不存在任何重大错报。
审计目标是什么？
审计的主要目标如下：
- 调查内部控制的准确性。
- 验证帐户和余额的数学正确性。
- 验证交易的真实性。
- 确保资本和收入的正确分类。
- 检查资产和负债的存在和估值。
- 确认公司符合所有规则和规定。
审计的次要目标如下：
- 检查并创建系统以防止错误。这些包括遗漏错误，故意错误和会计原则应用中的错误。
- 专注于检测和防止欺诈的方法。建立系统以防止盗窃现金或货物以及伪造账户。
- 确定股票估值过高或低估。
- 向税务机关提供正确的信息。
什么是不同类型的审计？
不同类型的审计如下：
合规性： 合规性确定公司是否遵守相关政府法规和公司政策，例如，确保公司遵守保证金的契约条款，并验证特许权使用费协议的计算和支付是否正确并按时完成。其他问题包括：是否正确记录了工人赔偿金？是否符合EPA法规要求进行适当的废物处理？
施工：施工审查项目的各个方面，以确保他们遵守合同条款。建筑成本趋于失控。审计会密切关注成本并执行控制并验证项目经理是否正确地开展工作。它确保满足时间表和完成日期，并审查员工的安全程序。
金融：财务重点是财务交易的会计和报告，并审查资金的收支。信息是否正确并根据适当的会计原则输入？是否对现金账户和其他流动资产进行了充分的控制？
信息：信息分析公司的计算机系统，网络和数据库，并寻找潜在的内部和外部安全威胁。该公司的备份系统以及从计算机病毒，停电和自然灾害中恢复的能力也得到了检查。
调查： 调查检查欺诈，洗钱，贿赂或滥用资产等犯罪活动的证据以及可能导致民事诉讼或刑事指控的任何事情。审计人员有时会进行秘密行动，将他们的调查隐藏在涉嫌不法行为的目标之外。
操作： 运营审计分析公司的计划流程，运营程序和目标。目标是确定公司的运营是否符合其目标，以及他们是否实现了目标。结果可能有改进的建议。
税： 纳税申报表的分析可以确保信息的正确性和所缴纳的税款是公平的。当纳税申报显示异常低的纳税额时，通常会触发税务审计。
什么是审计程序？
断言是管理层就业务的各个方面提出的主张。它们分为三个方面：交易，账户余额以及演示和披露。审计师通过执行一系列审计程序来验证这些断言的准确性。
发生： 发生时验证公司声称发生的所有交易确实发生了。例如，如果公司要求销售，审核员会查找支持文档，以显示客户实际订购的商品以及发货。
存在： 资产是否存在？审计人员实际查找资产以确认其存在，或观察员工进行库存盘点以验证库存是否存在。
准确性： 交易是否以完整且正确的金额记录而没有错误？
计价：资产和负债是否以适当的估值记录？估值考虑了有价证券的一个例子，检查当前市场价格并与公司账簿上记录的价值进行比较。
完整性： 完整性确保记录所有交易并且不遗漏任何内容，例如，查看银行对账单以查看是否未记录对供应商的任何付款。是否记录了客户的所有现金收据？此外，可以对经理和第三方进行面谈，以了解公司是否已在未记录的合同和负债中做出额外承诺。
隔断：截止检查以查看是否在正确的报告期内记录了所有交易，例如，查看装运单据以查看在该月的最后一天发货的货物是否记录在正确的时间段内。另一个例子涉及在财政年度结束之前在销售中交付的货物和材料，应记录为销售成本的费用而不留在库存中。在一个时期内记录销售但在下一个时期报告相关费用将夸大收入。
权利和义务： 公司是否合法拥有其资产？例如，公司是否拥有其库存，还是由托运并由第三方拥有？
分类：分类确定事务是否正确分类。例如，审查固定资产的购买记录，以确定它们是否记录在适当的固定资产账户中。此外，收入是否确认为当期收入而非递延销售？
介绍和披露： 必须正确描述，分类和披露财务报表中的所有组成部分。例如，库存评估方法，LIFO或FIFO，必须在附注中披露。对关联方（如员工）的贷款必须单独说明，不得计入应收账款。应解释或有负债，因为这些是未计入负债的债务。
什么是审计程序？
审计师拥有用于确定财务报告和客户断言的完整性的程序。每个客户使用的具体程序是不同的。程序的选择取决于业务的性质和审计员需要验证的断言。审计程序包括：
单证员： 担保是对支持文件的检查，例如客户发票副本，装运单据，银行对账单，采购订单，供应商发票和接收报告。审计师的担忧是夸大资产或夸大收入。保证从财务报表中确认存在。
跟踪： 跟踪与担保不同。此程序源于审计师担心某些责任可能被低估或某些费用未记入损益表。从源文档向上追踪以确认财务报表的完整性。审计员获取源文档并对其进行跟踪，以确保项目记录在财务报表中。
检查有形资产：对有形资产进行实物检查以确认其存在。
观察： 审核员观察员工盘点和计数方法，并注意员工是否准确地进行了计数。
询问人员： 并非所有调查都涉及文件。例如，收集应收账款。审计师讨论了与信贷经理收取应收账款的可能性。没有文件记录这个概率。关于可收集性的意见是基于这些讨论的结果。
确认：审计员确认账户余额，例如应收账款和现金，并检查文件和联系客户以确认债务。他们还与第三方贷方确认负债金额和还款条件。
重新计算：审计员重新计算某些交易，以确定客户的工作与审计结果之间是否存在任何差异。一个例子是重新计算折旧费用。另一个例子是重新计算员工的月薪，并确保支付给每个人的净额是正确的。
重新执行： 这是对内部控制的测试，例如，记录销售过程，将发票过帐到销售和应收账款，或从库存中移除材料以计算销售成本。审核员将他的工作与员工使用的流程进行比较，并查找是否存在任何差异。
分析程序： 审核员将一个时期与另一个时期进行比较，并寻找变化。在规划阶段使用分析程序来确定风险评估领域。在规划阶段，审核员正在寻找可能存在错报的区域。例如，如果审计师注意到销售额下降但应收账款上升，则这不是正常关系。应该调查这种异常现象。该公司可能存在应收账款的可收回性问题。
审计程序示例
审计程序适用于测试和验证管理断言，如以下示例所示。
存在： 审核员可以通过独立的实物计数来验证库存的存在，或者他们可以观察公司员工的库存情况。凭证可用于将库存与购买文档相匹配。可以进行分析计算以将库存周转率与销售成本进行比较，并查看该比率是否合理。
计价：可以执行物理检查以查找应该注销的旧库存和过时库存。重新计算将揭示产品成本计算方法的准确性。公司是否使用基于活动的成本核算或工厂范围的间接费用分配？可以询问员工如何进行产品成本核算以达到估值。通过计算库存周转率，可以使用分析程序来识别滞销库存。
完整性： 仓库中的每一块库存都记录在财务报表中吗？这里最常见的方法是追踪，而不是担保。对于完整性断言，使用分析程序，并在库存中应该有多少以及库存中实际存在多少之间进行比较。库存物料跟踪到库存记录。
权利和义务： 公司是否真的拥有库存？检查原材料。谁拥有原材料？与采购经理和参与生产的员工交谈，并通过邮件向供应商发送肯定确认。公司何时拥有商品：在发货时或付款后？审核可以将库存物品保证到文件中，以显示货物何时交付给公司并检查供应商合同以确定买方何时获得交货的所有权。
分配： 分配检查当前资产和非流动资产，确保所有内容都是库存的当前资产，并且不会过时和过时。可以使用跟踪或担保程序对资产进行分类以进行分配。
介绍和披露： 披露必须符合会计准则。审核财务报表披露，并询问人员如何做出政策选择。披露与正常会计程序所要求的财务标准进行比较。
没有必要测试所有断言，但审计必须有适当的证据来涵盖所有相关的断言。
