由于时间问题或会计方法的差异，公司的会计利润可能与其应税收入显着不同。递延税项资产或负债帐户用于跟踪总帐的这些差异。其中一些差异将在下一个纳税年度出现逆转，因此公司账簿与纳税申报表之间不存在永久性差异。其他差异是永久性的，必须每年在总分类账上进行。
时间差异
公司的税务会计与其总账之间的时间差异将在未来一年自动解决。折旧或摊销方法的差异通常会导致这些暂时性差异。在实际收到账簿之前确认账面上的收入也会造成应税收入的暂时性差异。
永久的差异
某些项目包含在会计利润中，但不征税。与时间问题造成的暂时差异不同，这些差异是永久性的，在下一个纳税年度无法解决。人寿保险收益和市政债券的非应税利息是收入永久性差异的两个例子。当这些永久性差异发生时，公司不会在其总分类账上记录递延税项。
递延税款账户
如果公司在总分类账中记录了可能未在当前纳税年度中扣除的税收减免，则资产负债表中会显示递延所得税资产。期刊条目的另一面是所得税收入的抵免。本年度记录并在未来年度纳税的收入项目会在账面上产生递延所得税负债，并抵销所得税费用。所得税费用和收入账户应列入损益表的“其他收入”部分。
期刊条目
您必须先确定有效税率，然后才能记录会计利润和应税收入之间的时间差异。如果贵公司的收入税率为30％，并且在本年度扣除10,000美元，直到下一年的纳税申报表才会报告，您将输入3,000美元的税收到所得税收入账户和3000美元的借记到延期税务资产账户。要记录一年内确认的100,000美元收入而且直到下一年才征税，您将输入30,000美元作为所得税费用账户的借方和递延税务负债账户的贷方。
