由注册欺诈审查员协会提交的报告指出了公司管理层为其员工设定“道德榜样（或语气）”的重要性。专注于底线可以向员工发出信号，即追求这一目标的任何事情都是可接受的行为。
意义
管理层的诚信是“最高层的基调”，管理层对内部控制的态度，以及他们的态度为企业层级中较低的员工设定的榜样。缺乏管理完整性存在管理者为了追求更大的奖金而盗用资产或者进行财务报表游戏的风险。顶部的语调也可以向员工发出这样的信号，即他们自己可以而且应该这样做。
历史
1987年，全国欺诈性财务报告委员会报告（通常称为特雷德韦委员会）强调了管理诚信的重要性。管理完整性的提高是降低欺诈性财务报告风险的关键建议之一。实际上，这意味着管理层和外部审计师必须查看组织的奖金结构，以确保奖金不会对报告销售方式产生不当影响。根据认证欺诈审查员协会的说法，达到目标和分析师预期的压力也可能导致欺诈性的财务报告。
理论
审计师认为，管理层对财务控制的态度可以确定组织的道德基调。根据ACFE的说法，“员工密切关注他们的老板的行为和行为，他们追随他们的领导。简而言之，员工将做他们见证老板所做的事情。” “萨班斯 - 奥克斯利法案”第404条要求审计师报告公司的内部控制，包括管理层的完整性
注意事项
尽管特雷德韦委员会的工作和建议，管理层的道德失误继续在许多公司中形成欺诈文化。 MCI / WorldCom的首席执行官Bernard Ebbers因其在大规模会计欺诈中的角色被判处25年徒刑。但是，一名较低级别的员工，高级计费经理Walt Pavlo因伪造会计记录被判处41个月监禁。帕夫洛告诉调查人员，他感到上级要求实现财务目标的巨大压力。
专家洞察力
根据“审计”：“理论与实践杂志”中的一篇文章，审计师可以剔除那些被怀疑管理诚信度低的公司，实际上拒绝为他们工作。如果公司过去有错误的财务报表，审计师很可能会在审计过程中发现其他错误。在较小程度上，对管理层完整性的评估也可以帮助解释在审计过程中发现错误陈述。也就是说，当审计师怀疑时，他们可能倾向于密切关注管理层提供的信息。
