在许多情况下，公司可能决定从C公司转变为S公司。各种联邦和州的税收机会来自像这样的转变。然而，在讨论是否要改为S公司时，需要考虑内置增值税。由于C公司基本上是双重征税 - 无论是股东还是实体层面 - 政府都不允许公司转向没有支付额外费用的S公司，S公司不会面临这种额外的税收水平。
什么是内置收益税？
内置增值税是针对曾经是C公司或从C公司获得资产的S公司征收的税。此外，S公司必须在称为承认期的时间内处置在应税销售或交换中具有内置收益的资产。认可期限为期五年，从C公司转为S公司开始。截至2018年，内置增值税按最高企业税率征收。
美国法典1374中规定了内置增值税。该法规规定，如果在任何纳税年度，S公司有内置收益，该公司的收入将在该年度征税。一般来说，该代码解释说，该税将根据最高可用公司税率征收。该代码的一个重要组成部分是，从税法的角度来看，S公司及其前身将始终被视为一个未来的实体。
计算内置收益税
要计算内置增益税，您需要确定短期和长期C公司资产。您可以使用这些来确定这些资产的公平市场价值。接下来，您需要计算资产的调整后基础。从公平市场价值中减去资产的调整后基础。只有当调整后的基数高于公平市场价值时，您才需要支付内置增值税。您计算的任何内置收益必须在S公司第一个纳税年度结束时在表格1120-S上报告。
S公司累计盈利
除了处理内在的资本收益之外，想要成为S公司的公司必须考虑如何处理无法产生收益和利润的问题。根据现行税法，S公司不允许这些，即E&P。只有C公司可能有收入和利润。但是，如果您的S公司曾经是C公司，那么您可能多年来积累了E&P。
根据美国法典1374，如果公司的总被动投资收入超过其总收入的25％，则该收入可能以最高企业所得税税率征税。如果您的S公司没有积累的E&P，这将不起作用。但是，如果它既有E&P又有过剩的被动投资收益，那么一些过剩的净被动投资收益可能会被征税。如果您正在考虑转换，您应该寻求律师和会计师的协助。
