折旧是一种将资产成本作为年度所得税减免的方法。扣除是在美国国税局确定的资产使用年限内分配的。当您停止将资产用于商业目的时，无论是将其转换为个人用途还是通过出售，您都可能需要重新获得一些折旧费用。您将收回金额视为普通收入。金额将取决于收益和允许或允许的折旧，包括处置的年份。
定义折旧收回
如果您根据修改后的加速成本回收系统（MACRS）折旧资产，则当您的业务处置资产以获取收益时，您将计算折旧重新收回。如果资产的出售价格超过其调整后的基差，或者通过允许或允许的折旧费用尚未收回的资产成本金额，您将获得收益。您只需重新获得最高允许或允许的折旧金额。
允许或允许
美国国税局关于重新获得的规定中的“允许或允许”一词可能会引起混淆。 “允许”折旧是在纳税申报表上进行的。 “允许”部分是应该采取的折旧金额，无论是否使用过。你不得不重新获得你没有采取的折旧扣除似乎是不公平的。美国国税局认识到这一点，因此只要纳税人能够显示足够的记录，折旧限额仅包括允许的折旧。但是，在调整基准以计算增益限制时，允许的折旧会发挥作用，而不管允许的是什么。
如何计算折旧回收率
计算所有年份允许的折旧，包括您出售资产的年份。将此添加回资产的基础，然后找出销售价格与基础之间的差异。检查允许的折旧，包括处置年份。必须作为普通收入处理的折旧回收是这两个数额中的较小者。例如，您在2016年将一台具有五年使用寿命的机器投入使用。它的成本基础为5,000美元。在2018年，您以3,000美元的价格将其出售给另一家公司。根据MACRS，您将获得以下扣除：
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
折旧限制为2,802.24美元。您还必须考虑增益限制。在2018年，您的调整后基数为2,802.24美元。您以3,000美元的价格出售了该物业，这意味着您的收益为197.76美元。这种较低的收益限制是您必须重新获得或作为2018年的普通收入处理的金额。
第179条财产
某些类型的财产可能在获得的当年完全支出。您只能花费高达510,000美元的财产，而且只能达到应纳税业务收入的金额。如果您扣除了第179节的折旧，则必须在财产恢复期间的任何一年内重新计算折旧，此时资产的业务使用率将降至50％以下。您可以通过从第179节扣除的金额中减去可以允许的折旧金额来计算这一点。
