库存股是公司授权但不发行或发行的股票，但是从投资者处回购以重新发行而不是退休。库存股票交易仅在特定情况下减少留存收益。公司不能通过出售库存股增加留存收益。
库存股
当公司授权和发行股票时，投资者购买的股票是已发行股票。如果该公司后来决定从投资者回购大量已发行的股票，并且不退休该股票而是计划重新发行股票，则该股票成为库存股票。当一家公司回购并退休股票时，他们实际上取消了股票，股票不再具有任何市场价值。如果公司不提供向公众出售的所有授权股票，公司也会创建库存股。
重发价格大于原价
当公司回购并重新发行其股票时，它会借入库存股票对冲资产账户并将现金贷记用于回购股票的成本。当公司随后重新发行股票时，如果重新发行的价格高于原始股票成本，则通过出售重新发行的股票所得的收益将记入附加的库存股票账户。该公司不会通过贷记留存收益账户来增加销售收益的留存收益。
重新发行价格低于原价
当公司以低于原始成本的价格购回并重新发行股票时，两个价格之间的差额将记入额外的实收资本账户，直至达到零余额。帐户达到零后剩余的金额将记入保留收入。只有在这种情况下，库存股票交易才会影响留存收益。如果帐户达到零后没有剩余余额，则不会扣除或减少留存收益。
留存收益示例
一家公司以每股10美元的价格回购100股，成本为1,000美元。该公司以每股7美元的价格重新发行股票。重新出售的收益为700美元。该公司目前的资本金库存账户中的贷方余额为100美元。在这种情况下，公司将库存股票账户贷记为1,000美元。它将现金账户从重新出售的收益中扣除700美元。它以100美元的价格借记了实收资本账户，因为这是该账户中的所有内容，剩余的重新销售损失为200美元。由于在实收资本账户中没有足够的资金来支付剩余的200美元，公司借记留存收益。
